Thuế là nguồn thu chủ yếu của Nhà nước, đồng thời là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc của tổ chức, cá nhân trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, không ít doanh nghiệp và cá nhân vô tình hoặc cố ý vi phạm các quy định về khai, nộp thuế, dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính. Để tránh những hậu quả pháp lý và thiệt hại tài chính đáng tiếc, việc hiểu rõ các mức phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành là vô cùng cần thiết.

Công ty Luật TNHH Dragon, một văn phòng luật sư uy tín tại Hà Nội, với đội ngũ luật sư tư vấn luật dân sự và doanh nghiệp giàu kinh nghiệm sẽ giúp bạn hệ thống lại toàn bộ quy định pháp luật về lĩnh vực này.

Cơ sở pháp lý điều chỉnh vi phạm hành chính về thuế

Các quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế hiện nay được điều chỉnh chủ yếu bởi:

• Luật Quản lý thuế năm 2019;
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP và Nghị định 91/2022/NĐ-CP);
• Các văn bản hướng dẫn thi hành của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính và cơ quan thuế các cấp.

Theo đó, hành vi vi phạm hành chính về thuế là hành vi cố ý hoặc vô ý vi phạm quy định quản lý thuế mà không cấu thành tội phạm hình sự, bao gồm các nhóm hành vi: khai sai, chậm nộp, trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hoặc cản trở công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Phân loại hành vi vi phạm hành chính về thuế

Căn cứ Điều 10 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các hành vi vi phạm hành chính về thuế được chia thành 4 nhóm chính:

Vi phạm về thủ tục thuế

Gồm các hành vi: nộp hồ sơ khai thuế chậm; không đăng ký mã số thuế; không thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; không cung cấp, cung cấp chậm hồ sơ, tài liệu cho cơ quan thuế.

Vi phạm về khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc tăng số thuế được hoàn

Doanh nghiệp hoặc cá nhân kê khai sai nội dung, bỏ sót doanh thu, không hạch toán đầy đủ chi phí hợp lệ, khai không đúng thuế suất…

Hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Bao gồm các hành vi có yếu tố cố ý, như: lập hóa đơn khống, kê khai hàng hóa không đúng thực tế, sử dụng chứng từ giả, chuyển giá, che giấu doanh thu, hủy hóa đơn để tránh nghĩa vụ nộp thuế.

Vi phạm về hóa đơn, chứng từ

Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, mua bán hóa đơn, lập hóa đơn sai lệch nội dung, không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ…

Các mức phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định mới nhất

Mức phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

Theo Điều 10 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi vi phạm thủ tục thuế bị xử phạt như sau:

• Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn dưới 05 ngày, có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 30 ngày.
• Phạt từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng nếu nộp hồ sơ quá 30 ngày nhưng dưới 60 ngày.
• Phạt từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng nếu chậm nộp hồ sơ trên 90 ngày nhưng chưa đến mức bị xử lý hình sự.

Ngoài ra, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ hồ sơ và số tiền thuế phát sinh kèm theo tiền chậm nộp (tính 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp).

Mức phạt đối với hành vi khai sai, thiếu thuế hoặc tăng thuế được hoàn

Căn cứ Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức xử phạt được quy định như sau:

• Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu đối với hành vi khai sai nhưng không thuộc trường hợp trốn thuế;
• Buộc nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, số thuế được hoàn vượt, tiền chậm nộp và tiền phạt 20% trên số thuế sai.

Ví dụ: Doanh nghiệp A khai sai dẫn đến thiếu 100 triệu đồng thuế GTGT → tổng số tiền phải nộp gồm:

• 100 triệu đồng tiền thuế;
• 20 triệu đồng tiền phạt (20%);
• Tiền chậm nộp 0,03%/ngày tính từ ngày chậm.

Mức phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi trốn thuế bị xử phạt như sau:

• Phạt 1 lần số tiền thuế trốn nếu có tình tiết giảm nhẹ;
• Phạt 1,5 lần số tiền thuế trốn nếu không có tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng;
• Phạt 2 đến 3 lần số tiền thuế trốn nếu có tình tiết tăng nặng (lập chứng từ giả, hóa đơn khống, thông đồng với bên thứ ba…);
• Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn, tiền phạt và tiền chậm nộp theo quy định.

Nếu hành vi trốn thuế đủ yếu tố cấu thành tội phạm, người vi phạm còn có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi 2017), với mức phạt tiền đến 4,5 tỷ đồng hoặc phạt tù đến 07 năm.

Mức phạt vi phạm về hóa đơn, chứng từ

Theo Điều 23 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức xử phạt như sau:

• Phạt 3 – 5 triệu đồng nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm;
• Phạt 5 – 10 triệu đồng nếu không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
• Phạt 10 – 50 triệu đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc mua bán hóa đơn;
• Phạt đến 100 triệu đồng với tổ chức có hành vi lập, in, phát hành hóa đơn giả, hóa đơn khống.

Biện pháp khắc phục và quyền khiếu nại

Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế có quyền:

• Khiếu nại quyết định xử phạt đến cơ quan thuế cấp trên trực tiếp;
• Khởi kiện hành chính ra Tòa án nếu không đồng ý với kết quả giải quyết khiếu nại;
• Đồng thời có thể đề nghị giảm, miễn tiền phạt hoặc gia hạn nộp phạt nếu gặp khó khăn khách quan (thiên tai, dịch bệnh, tai nạn…).

Để việc khiếu nại, khởi kiện đạt hiệu quả, người nộp thuế nên liên hệ với luật sư chuyên về thuế và hành chính để được hỗ trợ hồ sơ, chứng cứ và lập luận pháp lý chặt chẽ.

Dịch vụ tư vấn thuế và xử lý vi phạm hành chính về thuế tại Văn phòng Luật sư Dragon

Với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực pháp lý, Văn phòng Luật sư Dragon – Công ty Luật TNHH Dragon, tự hào là công ty luật sư uy tín tại Hà Nội, chuyên hỗ trợ doanh nghiệp và cá nhân trong:

• Tư vấn pháp lý về thuế và kế toán doanh nghiệp;
• Đại diện làm việc với cơ quan thuế trong các vụ kiểm tra, thanh tra, xử phạt hành chính;
• Soạn thảo đơn khiếu nại, khởi kiện hành chính thuế;
• Hỗ trợ xin miễn, giảm, hoàn thuế và xử lý hậu quả sau xử phạt.

Đội ngũ luật sư tư vấn luật dân sự và doanh nghiệp của văn phòng luật sư Dragon luôn cam kết mang lại giải pháp pháp lý tối ưu, giúp khách hàng giảm thiểu rủi ro tài chính, bảo vệ uy tín doanh nghiệp và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.

Mọi thắc mắc, vui lòng liên hệ:

📍 Văn phòng chính:
 Phòng 08 tầng 09 – Tòa nhà VINACONEX DIAMOND TOWER, số 459C Bạch Mai, Hà Nội.
📞 Hotline: 1900 599 979 (24/7)
📧 Email: dragonlawfirm@gmail.com
🌐 Website: vanphongluatsu.com.vn