Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ chịu thuế suất GTGT mấy % và có được hưởng mức thuế ưu đãi như hàng xuất khẩu thông thường không? Đây là câu hỏi mà rất nhiều doanh nghiệp sản xuất, gia công, xuất nhập khẩu quan tâm trong thời điểm hiện nay. Bài viết dưới đây của Công ty Luật TNHH Dragon sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định mới nhất về thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, căn cứ pháp lý áp dụng và hướng dẫn thực hiện cụ thể theo quy định hiện hành.
Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ chịu thuế suất GTGT mấy %?
Theo Công văn 8347/CHQ-NVTHQ năm 2025 do Cục Hải quan ban hành, việc áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được đề xuất căn cứ trên Điều 47a Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung các Luật liên quan đến thuế và hải quan, trong đó có quy định:
“Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% như hàng hóa xuất khẩu.”
Tuy nhiên, do Nghị định và Thông tư hướng dẫn Luật thuế GTGT 2024 chưa quy định cụ thể về hồ sơ, thủ tục áp dụng mức thuế này, nên Cục Hải quan đã kiến nghị Cục Quản lý, Giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí sớm ban hành hướng dẫn chi tiết để các doanh nghiệp thuận tiện trong việc kê khai, hoàn thuế.
Quy định hiện hành về hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 0%
Theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế suất 0% được áp dụng đối với:
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan;
- Vận tải quốc tế;
- Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
Đặc biệt, hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được xếp vào nhóm “các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật”, do đó đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất 0% nếu đáp ứng đúng hồ sơ, chứng từ và thủ tục hải quan theo quy định.
Các loại hàng hóa được coi là xuất khẩu và áp dụng thuế suất 0%
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, hàng hóa xuất khẩu được hiểu là hàng bán ra nước ngoài hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan, bao gồm:
- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;
- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan hoặc cửa hàng miễn thuế;
- Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định pháp luật thương mại;
- Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng cho bên nước ngoài;
- Hàng hóa gia công chuyển tiếp;
- Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.
Như vậy, hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là một dạng xuất khẩu đặc biệt, vẫn được coi là xuất khẩu hợp pháp và được áp dụng thuế suất 0% như các loại hàng xuất khẩu thông thường.
Điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0% cho hàng hóa xuất khẩu tại chỗ
Để được hưởng thuế suất 0%, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Có hợp đồng mua bán hàng hóa với tổ chức, cá nhân nước ngoài, trong đó quy định rõ hình thức giao hàng tại Việt Nam.
- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng giữa bên mua nước ngoài và bên bán trong nước.
- Có hồ sơ hải quan về xuất khẩu tại chỗ, bao gồm tờ khai hải quan điện tử, chứng từ xác nhận hàng đã giao nhận giữa các bên.
- Hàng hóa thực tế được xuất khẩu tại chỗ và tiêu dùng bởi tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan hoặc cho đối tác nước ngoài theo quy định.
Các điều kiện này sẽ được bổ sung, chi tiết hóa trong Nghị định và Thông tư hướng dẫn mới của Bộ Tài chính trong thời gian tới.
Lợi ích khi áp dụng thuế suất GTGT 0% cho hàng xuất khẩu tại chỗ
Việc áp dụng mức thuế suất 0% mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là các đơn vị sản xuất, gia công và xuất khẩu:
- Giảm chi phí thuế GTGT đầu ra, từ đó tăng khả năng cạnh tranh về giá trên thị trường.
- Hưởng quyền hoàn thuế GTGT đầu vào, giúp doanh nghiệp có thêm dòng tiền tái đầu tư.
- Đơn giản hóa thủ tục kế toán, tránh trùng lặp trong kê khai thuế khi xuất khẩu.
- Khuyến khích các doanh nghiệp mở rộng hợp tác quốc tế, đặc biệt với các đối tác trong khu chế xuất và khu phi thuế quan.
Hướng dẫn về hồ sơ, thủ tục để áp dụng thuế suất 0%
Dù chưa có hướng dẫn chính thức trong Nghị định mới, doanh nghiệp có thể tạm thời áp dụng quy trình tương tự hàng hóa xuất khẩu thông thường, bao gồm:
- Hợp đồng xuất khẩu tại chỗ (ghi rõ hình thức giao hàng tại Việt Nam).
- Tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ, đã được cơ quan hải quan xác nhận.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng từ tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Biên bản giao nhận hàng hóa giữa các bên có liên quan.
- Hóa đơn GTGT xuất khẩu theo quy định.
Công ty Luật TNHH Dragon khuyến nghị các doanh nghiệp nên rà soát kỹ hồ sơ kế toán, hải quan để đảm bảo đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất 0% và tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc không được hoàn thuế.
Tư vấn chuyên sâu từ Công ty Luật TNHH Dragon
Là văn phòng luật sư uy tín tại Hà Nội, Công ty Luật TNHH Dragon với đội ngũ luật sư tư vấn luật dân sự, thương mại và thuế chuyên nghiệp luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi vấn đề liên quan đến thuế GTGT, xuất nhập khẩu, hợp đồng thương mại quốc tế và giải quyết tranh chấp.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang băn khoăn về việc áp dụng thuế suất GTGT 0% cho hàng xuất khẩu tại chỗ, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua hotline: 1900 599 979 (24/7) hoặc website www.vanphongluatsu.com.vn để được hỗ trợ tư vấn chi tiết, chính xác và cập nhật theo quy định mới nhất.
Tóm lại, hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như hàng hóa xuất khẩu, theo hướng dẫn mới nhất tại Công văn 8347/CHQ-NVTHQ năm 2025 của Cục Hải quan. Dù hiện nay chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể về hồ sơ, thủ tục, doanh nghiệp vẫn có thể chuẩn bị hồ sơ theo quy trình xuất khẩu thông thường để đảm bảo tính hợp lệ.
Trong bối cảnh pháp luật thuế ngày càng thay đổi nhanh chóng, việc chủ động cập nhật quy định và nhờ đến sự hỗ trợ của các công ty luật sư uy tín tại Hà Nội như văn phòng Luật sư Dragon sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, tối ưu chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
