Từ năm 2026, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh có sự thay đổi căn bản. Thay vì cơ quan thuế xác định một mức doanh thu và số thuế cố định như trước, hộ kinh doanh phải chuyển sang tự xác định doanh thu, kê khai và nộp thuế theo số liệu kinh doanh thực tế.
Vì vậy, cụm từ “thuế khoán hộ kinh doanh 2026” vẫn được nhiều người tìm kiếm nhưng không còn phản ánh đúng phương pháp quản lý thuế đang áp dụng. Từ ngày 01/01/2026, phương pháp thuế khoán và lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được chấm dứt. Tuy nhiên, bỏ thuế khoán không đồng nghĩa với việc mọi hộ kinh doanh đều được miễn thuế. Bài viết dưới đây phân tích cách xác định nghĩa vụ thuế theo ngưỡng doanh thu, công thức tính thuế GTGT, thuế TNCN và những công việc hộ kinh doanh cần thực hiện trong năm 2026.
Thuế khoán hộ kinh doanh 2026 có còn áp dụng không?
Câu trả lời là không. Theo chính sách phát triển kinh tế tư nhân, kể từ ngày 01/01/2026:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không còn áp dụng phương pháp khoán thuế.
- Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài.
- Hộ kinh doanh chuyển sang phương thức tự khai, tự tính và tự nộp thuế dựa trên doanh thu, chi phí và quy mô kinh doanh thực tế.
Điểm cần hiểu đúng là Nhà nước chỉ bãi bỏ phương pháp xác định thuế theo mức khoán, không bãi bỏ nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh.
Hộ kinh doanh có doanh thu vượt ngưỡng quy định vẫn có thể phải nộp:
- Thuế giá trị gia tăng, gọi tắt là thuế GTGT.
- Thuế thu nhập cá nhân, gọi tắt là thuế TNCN.
- Một số loại thuế khác nếu hoạt động kinh doanh thuộc lĩnh vực đặc thù, chẳng hạn thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên hoặc thuế bảo vệ môi trường.
Do đó, cách diễn đạt “từ năm 2026 hộ kinh doanh chỉ còn nộp hai loại thuế” chỉ đúng với các hoạt động kinh doanh thông thường, không nên áp dụng máy móc cho mọi ngành nghề.
Ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ kinh doanh năm 2026
Nghị định 141/2026/NĐ-CP đã nâng mức doanh thu không phải nộp thuế từ 500 triệu đồng lên 1 tỷ đồng một năm. Mức này được áp dụng để xác định nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh.
Có thể phân loại hộ kinh doanh như sau:
| Doanh thu trong năm | Thuế GTGT | Thuế TNCN | Hóa đơn điện tử |
|---|---|---|---|
| Không quá 1 tỷ đồng | Không phải nộp | Không phải nộp | Không bắt buộc, có thể đăng ký tự nguyện |
| Trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng | Tính theo tỷ lệ trên doanh thu | Chọn tính theo tỷ lệ trên doanh thu vượt ngưỡng hoặc tính trên lợi nhuận với thuế suất 15% | Bắt buộc |
| Trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng | Tính theo tỷ lệ trên doanh thu | Tính trên lợi nhuận với thuế suất 17% | Bắt buộc |
| Trên 50 tỷ đồng | Tính theo tỷ lệ trên doanh thu | Tính trên lợi nhuận với thuế suất 20% | Bắt buộc |
Doanh thu đúng bằng 1 tỷ đồng một năm thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Chỉ khi doanh thu vượt quá 1 tỷ đồng thì nghĩa vụ thuế mới phát sinh theo phương pháp tương ứng. Tuy nhiên, hộ kinh doanh có doanh thu không quá 1 tỷ đồng vẫn phải ghi chép doanh thu và thực hiện thông báo, kê khai theo quy định. Không phải nộp thuế không đồng nghĩa với không phải thực hiện thủ tục quản lý thuế.
Doanh thu tính thuế hộ kinh doanh được xác định như thế nào?
Doanh thu của hộ kinh doanh không chỉ là số tiền mặt thực tế thu về trong ngày.
Theo quy định về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, doanh thu được xác định từ toàn bộ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm:
- Tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ.
- Các khoản phụ thu, phụ trội và phí thu thêm.
- Tiền hoa hồng, tiền hỗ trợ, tiền thưởng hoặc khoản bồi thường liên quan đến hoạt động kinh doanh.
- Doanh thu tại tất cả cửa hàng, chi nhánh và địa điểm kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng trực tiếp, qua mạng xã hội, website, sàn thương mại điện tử và nền tảng số.
Doanh thu có thể được xác định tại thời điểm phát sinh giao dịch, không phụ thuộc hoàn toàn vào việc người bán đã thu được tiền hay chưa. Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại được xử lý theo quy định khi xác định doanh thu.
Ví dụ, một hộ kinh doanh có doanh thu tại cửa hàng là 700 triệu đồng, doanh thu bán qua mạng xã hội là 200 triệu đồng và doanh thu trên sàn thương mại điện tử là 250 triệu đồng. Tổng doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế là 1,15 tỷ đồng, không phải 700 triệu đồng.
Việc cố tình tách doanh thu sang nhiều tài khoản ngân hàng, cửa hàng hoặc nền tảng khác nhau không làm thay đổi bản chất tổng doanh thu của cùng một cá nhân kinh doanh.
Cách tính thuế GTGT hộ kinh doanh năm 2026
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng phải tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
Công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT
Tỷ lệ thuế GTGT được xác định theo nhóm ngành nghề:
| Nhóm hoạt động kinh doanh | Tỷ lệ thuế GTGT |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% |
Các tỷ lệ trên được quy định trong Luật Thuế giá trị gia tăng và tiếp tục được sử dụng khi hộ kinh doanh chuyển sang phương pháp kê khai.
Thuế GTGT có được trừ 1 tỷ đồng doanh thu đầu tiên không?
Đây là điểm rất dễ nhầm. Mức 1 tỷ đồng là ngưỡng để xác định hộ kinh doanh có thuộc diện chịu thuế GTGT hay không. Khi doanh thu đã vượt ngưỡng, thuế GTGT được tính theo tỷ lệ trên doanh thu tính thuế, không áp dụng công thức lấy doanh thu trừ đi 1 tỷ đồng như cách tính thuế TNCN theo tỷ lệ.
Ví dụ, hộ kinh doanh bán lẻ có doanh thu 2 tỷ đồng trong năm:
Thuế GTGT = 2 tỷ đồng × 1% = 20 triệu đồng
Không tính thuế GTGT bằng 1 tỷ đồng vượt ngưỡng nhân với 1%.
Cách tính thuế TNCN hộ kinh doanh năm 2026
Phương pháp tính thuế TNCN phụ thuộc vào quy mô doanh thu của hộ kinh doanh.
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng
Nhóm này được lựa chọn một trong hai phương pháp tính thuế TNCN.
Phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu
Công thức:
Thuế TNCN = Phần doanh thu vượt 1 tỷ đồng × Tỷ lệ thuế TNCN
Tỷ lệ thuế TNCN theo một số nhóm ngành nghề:
| Nhóm hoạt động kinh doanh | Tỷ lệ thuế TNCN |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 0,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 2% |
| Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp | 5% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 1,5% |
| Cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số về giải trí, trò chơi, phim, ảnh, nhạc và quảng cáo số | 5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 1% |
Trường hợp hộ kinh doanh có nhiều ngành nghề, nhiều địa điểm hoặc nhiều nguồn doanh thu, việc phân bổ mức giảm trừ 1 tỷ đồng phải được thực hiện thống nhất, tránh tự trừ 1 tỷ đồng riêng cho từng cửa hàng hoặc từng hoạt động.
Phương pháp tính trên thu nhập
Công thức:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 15%
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu − Chi phí được trừ
Phương pháp này phù hợp hơn với hộ kinh doanh có tỷ lệ chi phí lớn và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí.
Tuy nhiên, không phải khoản chi nào chủ hộ khai ra cũng được cơ quan thuế chấp nhận. Chi phí được trừ phải đáp ứng các điều kiện cơ bản:
- Phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Đối với khoản mua hàng hóa, dịch vụ hoặc thanh toán có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
- Không thuộc nhóm chi phí bị pháp luật loại trừ.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng nên tính thử số thuế theo cả hai phương pháp trước khi lựa chọn. Phương pháp tính trên lợi nhuận không phải lúc nào cũng làm số thuế thấp hơn.
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng
Hộ kinh doanh thuộc nhóm này tính thuế TNCN trên thu nhập với thuế suất 17%:
Thuế TNCN = (Doanh thu − Chi phí được trừ) × 17%
Hộ phải tổ chức sổ sách đủ để chứng minh doanh thu, giá vốn, chi phí nhân công, chi phí thuê mặt bằng, khấu hao tài sản và các khoản chi phí liên quan khác.
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 50 tỷ đồng
Thuế TNCN được xác định theo công thức:
Thuế TNCN = (Doanh thu − Chi phí được trừ) × 20%
Nhóm này có quy mô hoạt động rất lớn, yêu cầu quản trị kế toán, hóa đơn và chứng từ gần với mô hình doanh nghiệp. Chủ hộ nên đánh giá việc chuyển đổi thành công ty để tách bạch tài sản, trách nhiệm pháp lý và hệ thống quản trị.
Các mức thuế suất 15%, 17% và 20% đối với thu nhập kinh doanh được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Ví dụ cách tính thuế hộ kinh doanh 2026
Ví dụ 1: Hộ bán hàng có doanh thu 900 triệu đồng
Hộ kinh doanh bán đồ gia dụng, tổng doanh thu năm 2026 là 900 triệu đồng.
Do doanh thu không quá 1 tỷ đồng nên:
- Thuế GTGT: Không phải nộp.
- Thuế TNCN: Không phải nộp.
- Lệ phí môn bài: Không phải nộp.
- Hóa đơn điện tử: Không bắt buộc, trừ trường hợp hộ tự nguyện đăng ký hoặc cần hóa đơn cho từng giao dịch.
Hộ vẫn phải ghi chép doanh thu và thực hiện thông báo doanh thu theo quy định.
Ví dụ 2: Hộ bán lẻ có doanh thu 2 tỷ đồng
Giả sử hộ chỉ kinh doanh phân phối hàng hóa và lựa chọn tính thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu.
Thuế GTGT:
2 tỷ đồng × 1% = 20 triệu đồng
Thuế TNCN:
(2 tỷ đồng − 1 tỷ đồng) × 0,5% = 5 triệu đồng
Tổng thuế GTGT và thuế TNCN:
20 triệu đồng + 5 triệu đồng = 25 triệu đồng
Kết quả trên chưa bao gồm các nghĩa vụ tài chính đặc thù khác nếu hàng hóa kinh doanh thuộc diện chịu loại thuế khác.
Ví dụ 3: Hộ vận tải có doanh thu 4 tỷ đồng
Giả sử chi phí hợp lệ trong năm là 3,2 tỷ đồng.
Thuế GTGT:
4 tỷ đồng × 3% = 120 triệu đồng
Thu nhập tính thuế TNCN:
4 tỷ đồng − 3,2 tỷ đồng = 800 triệu đồng
Thuế TNCN:
800 triệu đồng × 17% = 136 triệu đồng
Tổng thuế GTGT và thuế TNCN là:
120 triệu đồng + 136 triệu đồng = 256 triệu đồng
Nếu một phần chi phí 3,2 tỷ đồng không có hóa đơn, chứng từ hoặc không đáp ứng điều kiện thanh toán, số chi phí được trừ sẽ giảm và thuế TNCN phải nộp có thể tăng lên.
Quy định về hóa đơn điện tử hộ kinh doanh năm 2026
Hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Hộ có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống không bắt buộc nhưng có thể đăng ký sử dụng nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu.
Trường hợp đầu năm hộ chưa vượt ngưỡng nhưng doanh thu lũy kế trong năm sau đó vượt 1 tỷ đồng, hộ phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế vượt ngưỡng. Nếu hộ kinh doanh có nhiều cửa hàng, hộ sử dụng chung mã số thuế nhưng phải thể hiện mã địa điểm kinh doanh tương ứng trên hóa đơn.
Một sai lầm thường gặp là cho rằng doanh thu trên sàn thương mại điện tử đã được nền tảng ghi nhận thì không cần xuất hóa đơn. Nghĩa vụ xuất hóa đơn và việc nền tảng khai, khấu trừ hoặc nộp thuế thay là hai vấn đề cần được đối chiếu riêng để tránh bỏ sót hoặc kê khai trùng doanh thu.
Thời hạn kê khai và nộp thuế hộ kinh doanh
Tùy theo doanh thu và phương pháp tính thuế, hộ kinh doanh có thể khai theo tháng, theo quý hoặc thực hiện quyết toán năm.
Một số mốc cần chú ý:
| Nghĩa vụ | Thời hạn cơ bản |
|---|---|
| Khai thuế theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo |
| Khai thuế theo quý | Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo |
| Quyết toán thuế TNCN theo phương pháp tính trên thu nhập | Chậm nhất ngày 31/3 của năm tiếp theo |
| Thông báo doanh thu đối với hộ không vượt ngưỡng | Thông thường chậm nhất ngày 31/1 của năm tiếp theo |
Hộ có doanh thu không quá 50 tỷ đồng thường khai thuế GTGT theo quý; hộ có doanh thu trên 50 tỷ đồng khai theo tháng. Hộ tính thuế TNCN trên thu nhập phải thực hiện khai tạm tính và quyết toán năm theo quy định.
Trường hợp doanh thu vượt ngưỡng trong năm, hộ phải kê khai và nộp thuế từ kỳ phát sinh việc vượt ngưỡng theo quy định. Chủ hộ không nên chờ đến hết năm mới xử lý toàn bộ số liệu vì có thể dẫn đến chậm đăng ký hóa đơn, chậm nộp hồ sơ và phát sinh tiền chậm nộp.
Đã nộp thuế theo ngưỡng 500 triệu đồng thì xử lý thế nào?
Nghị định 68/2026/NĐ-CP ban đầu sử dụng ngưỡng 500 triệu đồng. Sau đó, Nghị định 141/2026/NĐ-CP thay ngưỡng này bằng 1 tỷ đồng và áp dụng từ ngày 01/01/2026.
Do đó, hộ kinh doanh có doanh thu năm 2026 không quá 1 tỷ đồng nhưng đã kê khai, nộp thuế theo ngưỡng cũ cần:
- Rà soát lại tổng doanh thu năm 2026.
- Đối chiếu số thuế GTGT, thuế TNCN đã khai và nộp.
- Xác định khoản tiền thuế nộp thừa.
- Thực hiện bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác hoặc lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định.
Không nên tự ý ngừng kê khai hoặc tự khấu trừ số tiền thuế đã nộp mà không lập hồ sơ điều chỉnh, bởi dữ liệu trên hệ thống thuế vẫn cần được xử lý chính thức.
Kê khai doanh thu năm 2026 cao hơn mức khoán năm 2025 có bị truy thu không?
Việc doanh thu kê khai năm 2026 cao hơn doanh thu khoán của năm 2025 không mặc nhiên là căn cứ để cơ quan thuế truy thu nghĩa vụ của những năm trước.
Quy định chuyển tiếp xác định dữ liệu kê khai từ năm 2026 không được sử dụng đơn thuần để xem xét lại nghĩa vụ thuế khoán trước đó. Tuy nhiên, ngoại lệ có thể phát sinh nếu cơ quan có thẩm quyền phát hiện hành vi che giấu doanh thu, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc vi phạm nghĩa vụ thuế trong giai đoạn trước.
Đây là điểm quan trọng giúp hộ kinh doanh yên tâm kê khai đúng doanh thu thực tế, nhưng không phải là cơ chế miễn trách nhiệm cho các hành vi vi phạm đã xảy ra.
Thuế khoán hộ kinh doanh 2026 đã chính thức được bãi bỏ từ ngày 01/01/2026. Thay vào đó, hộ kinh doanh phải quản lý doanh thu thực tế, ghi chép sổ sách, kê khai thuế và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy mô hoạt động.
Ngưỡng quan trọng hiện nay là 1 tỷ đồng một năm:
- Không quá 1 tỷ đồng: không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng: có thể lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN.
- Trên 3 tỷ đồng: thuế TNCN được tính trên doanh thu trừ chi phí.
- Trên 1 tỷ đồng: bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử.
Để hạn chế rủi ro, hộ kinh doanh cần chuẩn hóa việc ghi nhận doanh thu, quản lý hóa đơn đầu vào, tách bạch dòng tiền cá nhân với dòng tiền kinh doanh và lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp ngay từ đầu năm.
Công ty Luật TNHH Dragon tư vấn các vấn đề liên quan đến đăng ký hộ kinh doanh, kê khai nghĩa vụ thuế, hợp đồng thương mại, chuyển đổi hộ kinh doanh thành doanh nghiệp và giải quyết tranh chấp phát sinh trong hoạt động kinh doanh.
